Correcte volgorde verliesherziening cruciaal

Verliezen uit werk en woning kunnen worden verrekend met positieve inkomens uit werk en woning uit de drie voorafgaande jaren (achterwaartse verliesverrekening) en de negen daaropvolgende jaren (voorwaartse verliesverrekening). Cruciaal hierbij is dat een verlies eerst formeel wordt vastgesteld door de Belastingdienst. Als achteraf blijkt dat een vastgesteld verlies onjuist of te hoog is, moet dit verlies eerst worden herzien via een formele beschikking. Pas daarna kan een eerder onterecht verrekend verlies worden gecorrigeerd via een navorderingsaanslag voor de betreffende jaren.

In een recente uitspraak heeft de rechtbank Zeeland-West-Brabant de regels rondom het terugnemen van verliesverrekeningen in de inkomstenbelasting nog eens verduidelijkt. In deze zaak heeft de inspecteur in 2016 en 2017 alsnog de bijtelling voor het privégebruik van de auto van de zaak toegepast. Het belastbaar inkomen wordt gecorrigeerd van een negatief naar een positief belastbaar bedrag. De eerdere verliesverrekening uit 2013 en 2014 moet hierdoor worden teruggedraaid.

De rechtbank concludeert dat de Belastingdienst de juiste volgorde heeft gevolgd bij het terugnemen van de verliesverrekening. De navorderingsaanslagen voor de jaren 2016 en 2017, waarin de eerder vastgestelde verliezen formeel werden herzien, waren gedagtekend op 27 juni 2020. Dit betekent dat deze herzieningen plaatsvonden voordat de navorderingsaanslagen voor de jaren 2013 en 2014 werden opgelegd (respectievelijk op 6 en 7 augustus 2020). De rechtbank oordeelt dat hiermee is voldaan aan de wettelijke systematiek, waarin een verlies eerst formeel moet worden herzien voordat een onterecht verrekend verlies kan worden gecorrigeerd.