Standpunt Belastingdienst omzetting in preferente aandelen en toekenning gewone aandelen

De Belastingdienst heeft een standpunt gepubliceerd over de omzetting in preferente aandelen en toekenning van gewone aandelen en toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling en de doorschuifregeling voor een aanmerkelijk belang.

Volgens dit standpunt hoeven de omzetting van gewone in preferente aandelen en de toekenning van gewone aandelen niet op dezelfde dag plaats te vinden om in aanmerking te komen voor de hiervoor genoemde regelingen. Wel dient de tussengelegen tijd beperkt te zijn en dient een verband te bestaan tussen beide rechtshandelingen.

De voorgelegde casus is als volgt. Een bv, die een onderneming drijft, heeft een aandeelhouder. De helft van de gewone aandelen wordt omgezet in preferente aandelen. Enkele dagen later worden de resterende gewone aandelen overgedragen aan de opvolger. Een paar jaar later schenkt de oorspronkelijke aandeelhouder de preferente aandelen aan de opvolger. Die verzoekt om toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling en de doorschuifregeling ab.

De wet hanteert als omschrijving dat de omzetting ‘gepaard gaat met’ de uitreiking. In de wetsgeschiedenis omschrijft de wetgever ‘gepaard gaan met’ als ‘gelijktijdig’ en ‘op dat moment’. Naar de mening van de kennisgroep is aan de eis van ‘gepaard gaan met’ voldaan als omzetting en uitreiking binnen enkele dagen plaatsvinden. Onder omstandigheden kan een ruimere tijdspanne denkbaar zijn.

In de casus bij een eerder standpunt uit 2023 is er geen reden waarom het uitreiken van gewone aandelen aan een ander niet kort na de omzetting in preferente aandelen kon plaatsvinden.