|
Premies voor lijfrente zijn onder voorwaarden aftrekbaar voor de inkomstenbelasting. Eén van die voorwaarden is dat de premie in het jaar van aftrek moet zijn betaald of verrekend ‘voorzover de verrekening niet leidt tot een schuldig gebleven bedrag’ (artikel 3.130 lid 1 Wet IB). Volgens een uitspraak van het Gerechtshof Arnhem moet deze bepaling zeer nauw worden uitgelegd.
Een DGA liet de premie door zijn BV betalen en boekte de betaling in rekening-courant met deze BV. De DGA had per saldo aan het einde van het jaar een rekening-courantschuld aan zijn BV. De inspecteur stelde dat de premie niet was betaald, maar verrekend en schuldig gebleven.
Het Hof gaf de inspecteur gelijk: de premie was weliswaar betaald aan de verzekeraar, maar ook verrekend en schuldig gebleven aan de BV. Daarom was geen aftrek mogelijk. Als deze uitspraak in stand blijft zou dit verregaande gevolgen hebben. Iemand die de premie gewoon via de bank betaalt en aan het eind van het jaar (toevallig) rood staat, zou dan ook geen recht op aftrek hebben. Verwacht en gehoopt mag worden dat de Hoge Raad in hoger beroep de uitspraak zal vernietigen.
Dus betaal lijfrentepremies direct vanuit privé aan de verzekeraar en bij voorkeur vanaf een rekening die, vanuit de bank gezien, geen debetstand vertoont. Dit is van belang nu de uitkeringen uit de lijfrentepolis altijd belast worden, ook als de corresponderende premies niet daadwerkelijk zijn afgetrokken van het inkomen.
Bron: Berk 3 april 2010
|